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Impuesto a los ingresos de personas jurídicas

 
photo:  (fotolia)
 

Información básica sobre quién tiene y quién no tiene obligación de pagar impuesto por ingresos de personas jurídicas, informaciones sobre el objeto de estos impuestos y en que forma se presenta la declaración tributaria.

 


Contribuyentes de impuesto por ingresos de personas jurídicas.

Son contribuyentes de impuesto sobre los ingresos:

  • las personas, que no tienen la calidad de personas físicas,
  • los componentes organizativos del estado, de acuerdo a disposiciones legales especiales.

Los contribuyentes que tienen su sede en el territorio de la República Checa o lugar de su conducción, lo que se entiende como la dirección del que, el contribuyente es controlado, tienen la obligación de tributación, la que se relaciona a los ingresos provenientes de las fuentes en el territorio de la República Checa, así como los ingresos provenientes de fuentes en el extranjero.  Los contribuyentes que no tienen su sede en el territorio de la República Checa, tienen la obligación de tributación que se relaciona solamente a las fuentes en el territorio de la República Checa (de acuerdo al §17, de la Ley No. 586/1992 del Código sobre contribuciones por ingresos, en el tenor de las últimas disposiciones) 

Al gravar con contribuciones los ingresos de las personas jurídicas extranjeras, es necesario tomar en cuenta los convenios internacionales sobre el impedimento de doble imposición. De acuerdo al §37, de la ley sobre contribuciones por ingresos, las disposiciones de la ley se emplearán solamente cuando el convenio internacional, al que la República Checa está sujeta, no establezca de otro modo. 

 

Observación:

La República Checa ha firmado acuerdos internacionales bilaterales sobre impedimento de doble imposición, con una serie de estados, entre otros con Bielorrusia, Bulgaria, República Popular de China, Estonia, Croacia, Kazajistán, Letonia, Lituania, Moldavia, Mongolia, Federación Rusa, Ucrania, Vietnam, etc. El resumen de convenios internacionales bilaterales sobre impedimento de doble imposición los encuentra en internet

Periodo de imposición

El periodo de imposición es el año calendario o año económico , o el periodo desde el día de decisión de fusión o transferencia de bienes al socio o división de la sociedad comercial o cooperativa hasta la conclusión del año calendario o año económico, en el que las fusiones o transferencia de bienes al socio o división inscritas en el registro comercial, o periodo contable, siempre que este periodo contable sea mayor a los doce meses seguidos sin interrupción (§17a, de la ley sobre impuestos a los ingresos).

Objeto de la imposición

El objeto de contribución por ingresos de personas jurídicas son los ingresos (beneficios) de todas las actividades y el manejo de los bienes, si en la ley no se dispone de otro modo.

No son objeto de imposición los ingresos, que se hubiesen obtenido por adquisición de acciones de acuerdo a ley especial   (92/1991 del Código), por herencia o por obsequio de inmueble, bienes muebles o derecho de propiedad con excepción de los ingresos derivados de éstos. A continuación no son objeto de imposición los ingresos por concepto de justo desagravio o acción conciliatoria de la causa reconocida por el Tribunal Europeo de los derechos humanos o, y en el monto, el que la República Checa está obligada a pagar.

Para los contribuyentes, quienes no están registrados o inscritos con el propósito de ejercer actividad empresarial (por ejemplo: asociaciones de ciudadanos, fundaciones, fondos de fundaciones, sociedades de beneficio general, organizaciones de contribución) no son objeto de imposición:

  • los ingresos de las actividades derivadas de sus cometidos, bajo la condición que los costos (gastos), empleados en relación a la realización de estas actividades, son mayores
  • los ingresos de las fundaciones y otras formas de apoyo ( si son proporcionadas según la Ley No. 218/2000 del Código sobre reglamentaciones presupuestarias)
  • los ingresos por las tasas de los depósitos en cuenta corriente..

Mayores informaciones sobre lo que es y lo que no es objeto de imposición por los ingresos de personas jurídicas, las encontrará en el § 18, de la ley sobre contribuciones por ingresos.

Ingresos libres de imposición

De acuerdo al §19, de la ley, están liberados de contribución por ejemplo: los aportes de miembros conforme las reglamentaciones, estatutos, actas de creación o fundación; aceptados por las asociaciones interesadas de personas jurídicas, por cámaras de profesiones con miembros voluntarios, por asociaciones ciudadanas incluso las organizaciones sindicales, por los partidos políticos y los ingresos derivados del préstamo de inmuebles propios, ingresos derivados relacionados con el rendimiento de servicios voluntarios, etc. En el §19, de la ley sobre la imposición a los ingresos, encuentra la relación de todos los ingresos libres de imposición.

Descuento en la tributación  

Conforme al §35, de la ley, es posible descontar de la base de imposición a los ingresos, los siguientes montos (o sus partes proporcionales):):

  • 18.000 coronas checas por cada trabajador con salud afectada (con excepción de trabajador con afectación mayor de salud);
  • 60.000 coronas por cada trabajador con afectación mayor de salud;
  • 1/2 del impuesto en las personas jurídicas, que emplean por lo menos 25 trabajadores, de los que, la participación de los trabajadores con afectación de salud alcanza a más del 50 % del número recalculado del promedio anual de todos los trabajadores.

Las excepciones, cuando los descuentos en la tributación no se pueden aplicar, se presentan en la ley sobre impuestos a los ingresos.

Tarifa de imposiciones

Esta tarifa de imposiciones se relaciona a la base de tributación, disminuida de las partidas deducibles de la base de tributación y de las partidas que disminuyen la base de tributación (de acuerdo al §21, acápite 1, de la ley sobre tributación a los ingresos). 

Tarifas especiales de tributación

Las tarifas especiales de tributación a los ingresos derivados de fuentes en el territorio de la República Checa, para  contribuyentes que no tienen su sede en el territorio de la República Checa (no se refiere a aquellos, quienes tienen planta fija en el territorio de la República Checa), se presentan en el §36, de la ley sobre tributación a los ingresos.

Anticipos de tributación 

Los anticipos de tributación se pagan en el transcurso del periodo de anticipo. El periodo de anticipo, es el periodo desde el primer día, siguiente al vencimiento del último día del plazo para la entrega de la declaración de tributación por el periodo de imposición pasado, hasta el último día del plazo para la entrega de la declaración de tributación en el siguiente periodo de imposición. Para la determinación del monto y periodicidad de los anticipos, se parte de la última obligación de imposición conocida. El anticipo no es pagado por los contribuyentes, cuya última obligación de tributación conocida no sobrepasa  las 30 000 coronas, a continuación las localidades y regiones (conforme el §38a, acáp. 1 y 2, de la ley sobre tributación a los ingresos).

 

Declaración tributaria por ingresos de personas jurídicas

Las personas que no son personas físicas tienen la obligación de entregar declaración tributaria por ingresos de personas jurídicas. Los contribuyentes están obligados a entregar la declaración tributaria incluso en el caso, cuando la base del impuesto indique monto cero o indique pérdida impositiva.

No tienen obligación de presentar declaración tributaria los contribuyentes, quienes no están registrados o inscritos con el propósito de dedicación a las actividades empresariales, en caso de no contar con ingresos que son objeto de imposición, o tienen solamente ingresos liberados de imposición (§19) y los ingresos, de los que el impuesto es recaudado por deducción, de acuerdo a una tarifa especial impositiva (§36, acáp. 2); sociedad colectiva (sin embargo, con esto no se toca su obligación de presentar declaración tributaria, si es solicitado por el administrador de impuestos) y sociedad comercial o cooperativa en disolución , por el periodo desde el día resolutivo de transformación hasta el día de inscripción de la transformación en el registro comercial (conforme al §38m, acáp.8, de la ley sobre tributación por ingresos).

La declaración tributaria por los ingresos de personas jurídicas debe ser presentada a más tardar hasta tres meses después del vencimiento del periodo de imposición   (hasta el 31/3 del siguiente año).

Si el contribuyente está obligado, en base de una ley especial, a tener balance contable verificado por un auditor o si su declaración tributaria es presentada por un asesor de tributación, la declaración tributaria se debe presentar a más tardar hasta los seis meses después del vencimiento del periodo de imposición (hasta el 30/6 del siguiente año). La condición del prolongamiento del plazo es, que el pleno poder respectivo de representación sea presentada al administrador de impuestos, antes del vencimiento del plazo no prolongado (esto es, hasta el 31/3 , del siguiente año).

Los formularios para la declaración tributaria se encuentran a disposición en la sección de recepción, de la oficinas de tributación en forma de impresos o en páginas web del Ministerio de Finanzas de la República Checa en forma electrónica. 

La declaración se presenta al administrador de impuestos local correspondiente (es decir, a la oficina de tributación), en cuya zona de acción el contribuyente tiene su sede, ya sea personalmente o por medio de internet (el formato, de la declaración tributaria publicada por el Ministerio de Finanzas incluidos los anexos, debe ser mantenido)

La persona jurídica tiene la obligación de pagar todo el impuesto hasta los tres meses después del vencimiento del periodo de tributación (hasta el 31/3 del siguiente año). Los impuestos se pagan al administrador de impuestos correspondiente en moneda checa. En cada pago se debe indicar, a cuál de las tributaciones está destinado el pago.

El impuesto de puede pagar ya sea por transferencia de una cuenta bancaria a la respectiva cuenta del administrador de impuestos correspondiente o se puede pagar en efectivo por intermedio de un banco o de Ceská posta (Correo Checo) a la cuenta correspondiente del administrador de impuestos.

Para el pago fácil y sin problemas, es necesario conocer el número de la cuenta bancaria correspondiente de la oficina de impuestos correspondiente (el número de cuenta se indica en las páginas web de las oficinas).

Pago en efectivo de los impuestos:

El Correo Checo emplea bonos postales (”složenky”) de tipo ”A” para el envío de dinero en efectivo, destinados para el abono en la cuenta del receptor. Si el contribuyente (pagador) recoge bono postal (slozenka) con la finalidad de pago de impuesto a su administrador tributario, en la oficina de impuestos local correspondiente, en el bono se encuentran impresos todos los datos necesarios. Si el recojo de los bonos postales impresos, es difícil para el contribuyente, por diferentes motivos, para el pago puede emplear los bonos postales tipo ”A”, que los obtiene en las oficinas de correos. Luego en el bono postal se debe llenar todas las partidas con datos correctos y completos (en ese caso, es necesario que los dígitos sean legibles – lo mejor es emplear el color negro para las letras)

Pago de impuesto distinto al pago en efectivo:

El contribuyente tiene también la posibilidad de enviar el pago por intermedio de orden de transferencia bancaria de su cuenta registrada en algún banco. ¡Al llenar el número de partida de la cuenta del receptor es absolutamente indispensable su correcto registro!

Como día de pago se considera, en el caso transferencia bancaria, el día de cancelación de la cuenta del contribuyente; en los pagos en efectivo, el día cuando el banco, el correo postal u otra persona autorizada, recibe o acepta el efectivo.

El plazo de pago del impuesto se puede prolongar de varios modos:

  1. posponiendo el término para la presentación de la declaración tributaria (hasta el 31/3 del año correspondiente, es necesario presentar pleno poder que faculte al asesor de tributación el llenado de la declaración tributaria, a la oficina de impuestos),
  2. presentando solicitud escrita a la oficina de impuestos correspondiente, respecto al aplazamiento de la tributación  (en la solicitud se debe argumentar detalladamente, el motivo del contribuyente, por ejemplo, cuando el cumplimiento de la obligación tributaria en el término regular podría tener consecuencia grave en los bienes – por ej.  venta forzada de los bienes)
  3. presentando solicitud escrita a la respectiva oficina de impuestos sobre la disgregación de la tributación en pagos parciales.  

En caso de que la oficina tributaria permita la espera o los pagos parciales, la imposición aumentará con el interés del 140 por ciento de la tarifa de descuentos del Banco Nacional Checo   (en este caso no se trata de penalidad).

En caso de que la oficina tributaria no permita la espera o los pagos parciales, el contribuyente debe pagar la imposición lo más rápidamente para no exponerse al riesgo de penalización.  

Pago de tributación atrasada y penalidades 

El deudor de tributación se encuentra en mora si no paga el monto de pago de la imposición o  el anticipo de tributación a más tardar en el día de su vencimiento. La penalidad se cuenta por cada día de mora, empezando el siguiente día, al día de vencimiento, hasta el día de pago inclusive, y esto desde el día original de su vencimiento.  El deudor de tributación está obligado a pagar, por cada día de mora, la penalidad en el monto del 0,1 % de la tributación atrasada. Esta penalidad establecida se aplica por el mayor transcurso de tiempo de 500 días de mora; por cada siguiente día de mora se aplica la penalidad en el monto de 140 % de la tarifa de interés de descuento del Banco Nacional Checo   pagadero en el primer día del trimestre calendario (conforme el §57 - §63, de la ley No. 337/1992 del código sobre administración de impuestos y derechos, en el tenor de las últimas disposiciones).

Ordenación legal

  • Ley No. 586/1992 del código sobre contribuciones por ingresos, en el tenor de las últimas disposiciones
  • Ley No. 337/1992 del código sobre administración de impuestos y derechos, en el tenor de las últimas disposiciones
  • Ley No. 563/1991 del código sobre contabilidad, en el tenor de las últimas disposiciones 


 

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Añadido: 18.01.2010
 
 
 

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